El Ministerio de Hacienda y Función Pública ha sometido a consulta pública previa la norma de transposición al ordenamiento jurídico español de la Directiva europea sobre el establecimiento de un nivel mínimo global de imposición para los grupos de empresas multinacionales y los grandes grupos nacionales en la UE.
El documento publicado en la web del ministerio explica que la transposición de los preceptos de esta directiva a la normativa interna española evitará la erosión de las bases imponibles al establecer el impuesto adicional que permita alcanzar el tipo mínimo global del 15%, pactado en la OCDE.
Con este proyecto normativo, el Gobierno pretende completar la transposición de la Directiva (UE) 2022/2523 que obliga a los Estados miembros a adoptar y publicar las disposiciones de transposición normativa interna antes del 31 de diciembre de 2023 para que sean de aplicación respecto de los períodos impositivos que comenzar ese día.
La directiva especifica que su objeto es establecer una tributación mínima efectiva para los grupos multinacionales y para los grandes grupos nacionales mediante un impuesto complementario estructurado por las siguientes dos reglas interconectadas: la regla de inclusión de ingresos (RIR) y la regla de beneficios sub-impuestos (IBR ).
En virtud de la regla de inclusión de rentas, la sociedad matriz residente en territorio español de un grupo multinacional o de un gran grupo nacional estará obligada a calcular y tributar adicionalmente sobre las rentas obtenidas por las entidades integrantes del grupo de baja tributación.
Por su parte, bajo la regla de utilidad subimpuesta, la entidad integrante de un grupo multinacional soportará la parte correspondiente del impuesto adicional que no haya sido aplicado mediante la regla de inclusión de rentas respecto de las entidades integrantes del grupo con una bajo nivel de impuestos.
Por lo tanto, la regla de ganancias subimpuestas respalda la regla de inclusión de ingresos al reasignar cualquier monto residual de impuestos adicionales cuando la entidad matriz de la EMN no pueda recaudar el monto total del suplemento relacionado con entidades de impuestos bajos a través de la aplicación de la regla de inclusión de ingresos.
Recuérdese que estarán sujetos a sus reglas los grupos multinacionales y nacionales cuyos ingresos anuales sean iguales o superiores a 750 millones de euros, según las cuentas consolidadas de la entidad matriz última.
Las entidades públicas, los organismos internacionales, las organizaciones sin ánimo de lucro, los fondos de pensiones, los fondos de inversión y los vehículos de inversión inmobiliaria quedan excluidos del ámbito de aplicación de la directiva cuando sean la entidad matriz última.